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La tributación de Bitcoins y otras criptomonedas en el modelo 720

 

Desde que el pasado 1 de febrero de 2021 fuera publicado en el BOE la resolución con las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2021, se han sucedido las dudas en relación con la obligatoriedad de incluir la tenencia de Bitcoins y otras criptomonedas (como Ripple, Ethereum, etc…) en los modelos 720 de cada ejercicio.

Si bien las actuaciones a realizar por parte de Hacienda este año son las siguientes:

a) Obtención de información procedente de diversas fuentes sobre las operaciones realizadas con criptomonedas.

b) Sistematización y análisis de la información obtenida, a efectos de facilitar las actuaciones de control de la correcta tributación de las operaciones realizadas y el origen de los fondos utilizados en la adquisición de las criptomonedas.

c) Potenciar la cooperación internacional y la participación en foros internacionales con el objeto de obtener información sobre las operaciones con criptomonedas y otros activos virtuales.

La realidad es que esta resolución tan sólo prevé su incorporación al modelo de bienes y derechos en el exterior, así como el establecimiento de una obligación informativa autónoma sobre criptomonedas. De forma que, a día de hoy, todavía no existe la obligación especifica que nos obligue a declararlo.

El modelo 720 se presenta del 1 al 31 de marzo de cada año si la valoración global de nuestros bienes en el extranjero supera los 50.000€ (o ha habido cambios entre un año y otro de +20.000€ o -20.000€). La valoración se hace a 31 de diciembre de cada año.

En la actualidad, a nivel estatal, es obligatorio presentar 720 si tenemos bienes que tengan la siguiente naturaleza:

  • Inmuebles o derechos sobre ellos
  • Valores, derechos, seguros y rentas
  • Cuentas bancarias o depósitos

A nivel de las Haciendas Forales, donde cada Administración cuenta con su propio modelo 720, adicionalmente existe un cuarto tipo de bienes a declarar que son los Bienes y derechos sobre bienes muebles. 

En relación a este tipo de bienes, tan solo ha sido la Administración Guipuzcoana la que se ha pronunciado sobre la procedencia de incluir las monedas virtuales en este último apartado (en una única consulta de fecha 29 de marzo de 2019). En el caso de Bizkaia, no existe consulta alguna que respalde esta inclusión, de forma que la Administración trabaja igualmente para introducir este año un modelo especifico y de presentación anual con el fin de declarar este tipo de activos. Álava y Navarra por su parte también están desarrollando actuaciones con un fin similar.

Sin embargo, en todos los supuestos de declaración vigentes a 31 de diciembre de 2020 (objeto de declaración en 2021) se habla de bienes situados o gestionados en el extranjero, por lo tanto, es discutible la inclusión de las divisas digitales en este concepto, al no estar depositadas al uso en ninguna entidad bancaria ni estar presentes físicamente en una ubicación concreta.

Como las criptomonedas, a priori, no tienen la naturaleza de los bienes a declarar (de momento, salvo en Gipuzkoa conforme a la consulta anteriormente mencionada) no es obligatorio presentar el modelo 720 del ejercicio 2020 si a 31 de diciembre teníamos más de 50.000€ de este tipo de activos. Lo que sí es obligatorio con carácter ineludible para el ejercicio 2020 es declarar las ganancias patrimoniales que hayamos generado durante el año en la declaración de la renta debido a que se trata de una alteración patrimonial como ya ha venido reconociendo Hacienda en sucesivas consultas así como en las declaraciones de Patrimonio si se cumplen los requisitos que originen su obligatoriedad de presentación.

Como hemos expuesto la normativa va a cambiar a corto plazo ya que a lo largo de este año se prevé la publicación de un modelo diseñado específicamente al efecto. Si se sigue el criterio del 720, en marzo de 2022 se declararán los valores en criptomonedas a 31 de diciembre de 2021.

  • Victor | 20 diciembre 2021 a las 10:24 | Responder

    Tengo posiciones apalancadas por un importe superior a 50.000 euros a fecha actual (diciembre 2021) Resido en Bizkaia. ¿En el 2022 voy a tener que hacer el 720? O finalmente no es todavía obligatorio. No quiero cerrar las posiciones solo para tener que enviar el bitcoin a mi wallet.

    • Ascofi | 20 diciembre 2021 a las 12:52 | Responder

      Buenas tardes,

      La obligación de declararlas ya existe a expensas de reglamento y adaptación en los Territorios Forales para poder materializar y cumplir con la nueva obligación además de los requisitos concretos que condicionen quienes si y quienes no deben presentarlo en 2022 por sus posiciones a 31 de diciembre de 2021 (Salvo en Gipuzkoa, que por criterio en consultas vinculantes las criptomonedas ya se encuentran dentro de los bienes muebles a declarar):

      La Ley 11/2021 de 9 de julio introduce la obligación de declarar en el modelo 720 las monedas virtuales de forma genérica, de manera que es necesario que de forma previa a que empiece el plazo voluntario de declaración publiquen una norma que lo detalle a nivel estatal y una orden foral que adapte el nuevo 720 a Bizkaia.

      Si se siguen los criterios de la declaración de bienes y derechos en el extranjero que ya existe para bienes inmuebles, cuentas corrientes, etc. debería de declararse:

      – Criptomonedas con valor superior a 50.000€ (a 31 de diciembre/ saldo medio 4 trimestre)

      dicho valor no figura actualmente en ninguna disposición en vigor para criptomonedas.

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