Para poder reducir la carga fiscal en el Impuesto sobre Sociedades es necesario revisar algunas cuestiones, para tomar las decisiones adecuadas antes de que finalice el ejercicio fiscal, generalmente el 31 de Diciembre.

REVISIÓN CONTRATOS LABORALES

Si existen trabajadores con contratos temporales y se valora su continuidad, es conveniente hacer la transformación a indefinido antes del 31/12, para obtener la deducción por creación de empleo.  Importe de la deducción: 25% del salario bruto anual, con el límite máximo de 7.000€ (50% SMI), para salarios superiores 23.800€ (1,7 del SMI)

La deducción será del 50% del salario bruto para colectivos de especial dificultad de inserción.

INVERSION EN EMPRESAS INNOVADORAS O VINCULADAS CON LA ECONOMIA PLATEADA:

Si se van a adquirir participaciones de sociedades que tengan la consideración de microempresa, pequeña o mediana empresa de nueva o reciente creación, innovadoras o vinculadas con la economía plateada, se recomienda realizarlo antes del 31/12 para optar a las siguientes deducciones:

25% de los importes invertidos en la suscripción de acciones o participaciones de sociedades que cumplan el articulo 13 NFIS, pudiendo además de la aportación temporal al capital, aportar sus conocimientos empresariales. La empresa participada debe contar con medios personales y materiales y no venir ejerciendo la actividad por otros medios.

35% de los importes invertidos en la suscripción de acciones o participaciones de sociedades innovadoras o cuyo objeto social esté vinculado con la economía plateada.

Las inversiones deberán realizarse en el momento de la constitución o en los 5 años siguientes (7 años en caso de sociedades innovadoras) y permanecer en su patrimonio por un plazo superior a 5 años. Las empresas innovadoras podrán demostrar su naturaleza mediante la evaluación de un experto independiente y las empresas vinculadas a la economía plateada, deberán obtener al menos el 50% de sus ingresos de las necesidades específicas de personas mayores.

Las sociedades cuya participación se adquieran, deberán revestir la forma de SL, SA. S.Coop. R.L.Laboral y este requisito deberá cumplirse todos los día de la tenencia de la participación. La participación directa o indirecta por encima del 25% del capital, no dará derecho a deducción y la sociedad participada no debe estar admitida a negociación.

Para la práctica de la deducción será necesario una certificación expedida por la entidad, indicando que se cumplen los requisitos exigidos en la norma.

DEDUCCION POR GASTOS DE FORMACION DE LA ECONOMIA PLATEADA Y DEL CUIDADO

La realización de actividades de formación profesional en el ámbito de la economía plateada y economía del cuidado, dará derecho a deducción del 10% de los gastos efectuados en el ejercicio. En el caso que los gastos efectuados en el periodo sean superiores a la media de los dos años inmediatamente anteriores, la deducción será del 15% sobre el exceso de la media.

DEDUCCION CON INVERSIONES EN DESARROLLO SOSTENIBLE

Las inversiones realizadas en los equipos del listado de tecnologías limpias, darán derecho a una deducción del 30%, siempre que estén afectos a la reducción del impacto contaminante. Las inversiones realizadas en activos nuevos que formen parte del inmovilizado y gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados, para la realización de proyectos aprobados por los organismos del País Vasco, dará derecho a una deducción del 15%.

ADQUISICIÓN BIENES DE INVERSION

Si se necesita invertir en activos fijos nuevos, sería conveniente comprobar el valor de los activos del ejercicio anterior, para realizar la inversión antes del 31/12 o en el siguiente ejercicio. Debido a que la inversión realizada, tendrá derecho una deducción del 10% de su coste, si supera en un 10%, el valor neto contable de los activos en el ejercicio anterior.

ACTIVOS QUE DAN DERECHO A DEDUCCION 10%

• Mobiliario, equipos informáticos, locales para la actividad, maquinaria.
• Adquisición de pabellones industriales rehabilitados para su transmisión, la adquisición de pabellones industriales para su rehabilitación o la rehabilitación de pabellones ya integrados en el activo de la empresa, si la rehabilitación supera el 25% del coste de adquisición. Preferible hacer rehabilitación en ejercicio adquisición para poder cumplir el 10%
• Aplicaciones informáticas.
• Inversiones que se realicen en infraestructuras construidas o adquiridas por la empresa concesionaria para prestar un servicio público vinculado al acuerdo de concesión.

Además de la inversión en activos fijos nuevos, las inversiones en activos que se contabilicen como mejoras y las inversiones realizadas en elementos arrendados tendrán derecho a una deducción del 5%.

ADQUISICION APLICACIONES ADAPTACIÓN BATUZ

Si se necesita adquirir aplicaciones informativas para la adaptación al sistema Batuz, se recomienda adquirirlo antes del 31/12, para optar a la deducción del del 30 por 100 del importe de las inversiones y de los gastos realizados en los años 2022 y 2023.

1. Adquisición de equipos y terminales, con su software y periféricos asociados, que permitan cumplir con las obligaciones de este sistema.
2. Adquisición del software de firma electrónica a implementar para dar cumplimiento a las obligaciones relacionadas con los registros que documenten las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el desarrollo de la actividad.
3. Instalación e implantación de los equipos y sistemas anteriores.

REDUCCIÓN IMPLANTACIÓN BATUZ

Para los contribuyentes que, en Bizkaia, tanto personas físicas como jurídicas, se acojan voluntariamente a la utilización de Batuz y TicketBAI, a partir del 1 de enero de 2022, existirán reducciones en la imponible positiva correspondiente a los periodos impositivos 2022 y 2023, dependiendo de la fecha en la que se inicie el cumplimiento voluntario de las obligaciones:

INVERSIONES REALIZADAS EN PROYECTOS INNOVADORES

Si durante el ejercicio 2022, se han realizado gastos directamente afectos a actividades de I+D o Innovación tecnológica, se deben solicitar los informes de calificación fiscal a SPRI antes de 31/12 para proyectos de I+D y antes del 15/02 del ejercicio siguiente a BEAZ para proyectos I+D e Innovadores Tecnológica. Estos certificados aportan seguridad jurídica y son vinculantes respecto de la calificación del proyecto.

Se incluyen como gastos de innovación tecnológica, gastos correspondientes a patentes y diseños industriales, certificados a la gestión de la innovación ISO 56002, UNE 166000.

FINACIACION A PROYECTOS I+D+i

Si se quiere financiar parte de un proyecto de I+D+i, para obtener la deducción fiscal del desarrollador del proyecto, en 2022 el plazo para suscribir el contrato entre el financiador y el desarrollador es de 6 meses desde el inicio del proyecto, siempre que se haya solicitado el certificado de calificación antes del inicio del proyecto o en los 3 primeros meses de ejecución. Por lo que antes del 31/12, se podría invertir y suscribir el contrato de financiación, para proyectos iniciados en julio de 2022, siempre que el desarrollador del proyecto, haya solicitado el certificado de calificación fiscal antes de octubre 2022.

REDUCCIÓN POR PROPIEDAD INDUSTRIAL Y REGISTRO MARCA

Si se ha desarrollado la propiedad industrial para el desarrollo de la actividad, será conveniente su registro antes del 31/12 para optar a la reducción del 5% del precio de adquisición o coste de producción de su propiedad intelectual o industrial procedentes, con el límite del 0,5% de los ingresos de la actividad.

Si no se ha alcanzado a dicho límite y se registra antes del 31/12, una marca generada por la propia entidad, se podría llegar a la reducción en del 0,5% de los ingresos de la actividad que provengan de la utilización de dicha marca.

INVERSIÓN EN EMPRESAS PRODUCCIONES CINEMATOGRAFICAS

La participación mediante agrupaciones de interés económico en proyectos de producciones de cine, series audiovisuales de ficción, animación o documental, darán derecho al productor a una deducción del 30% de los costes de producción, gastos de publicidad y promoción. Por tanto, las deducciones generadas, bases imponibles negativas se imputarán a los partícipes en el porcentaje de participación. Se esta desarrollando la ampliación de los incentivos fiscales para el fomento de cultura para el ejercicio 2023.

DEDUCCIONES A FUNDACIONES, ASOCIACIONES Y ACTIVIDADES PRIORITARIAS

Si se colabora mediante la entrega dineraria de donaciones a asociaciones, fundaciones o actividades de interés general, se puede aplicar una deducción del 30% o del 45% si son actividades prioritarias de mecenazgo, pero se deberá solicitar a la entidad para justificar la donación el certificado D-1.

GRUPO FISCAL

Si se cumplen los requisitos para tributar como grupo fiscal, antes del 31/12 hay que comunicarlo a hacienda para tributar con esta modalidad en el Impuesto sobre Sociedades. De esta forma una sociedad del grupo que tenga bases imponibles negativas o deducciones fiscales puede reducir la carga fiscal de otra que tenga bases positivas elevadas.

SOCIEDADES PATRIMONIALES

Se recomienda antes del del 31/12 revisar los requisitos los 3 requisitos que se tienen que cumplir para que una sociedad tribute como Sociedad Patrimonial y las incompatibilidades de estas sociedades, con los beneficios fiscales comentados. En el ejercicio 2022, se considerarán activos afectos a actividades económicas las acciones y participaciones en entidades de las que el contribuyente cumpliera los requisitos para aplicar la deducción de inversión en empresas innovadoras, economía plateada. Además, se asimilarán a beneficios procedentes de actividades económicas, las plusvalías obtenidas en la transmisión de valores que no computen como elemento no afecto.