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IMPUESTO DE SOCIEDADES,DEDUCCIÓN POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO E INNOVACIÓN

La inversión en actividades de investigación, desarrollo e innovación, forma parte del tejido empresarial de Euskadi de manera importante y relevante, por ello existen y deben de mantenerse incentivos fiscales a este tipo de actividades.

Vamos a intentar resumir en esta entrada la deducción en la cuota liquida que hay para las sociedades  contribuyentes en Bizkaia en el desarrollo de actividades de I+D+i

 

Actividades de investigación y desarrollo, deducción de la cuota líquida del Impuesto de Sociedades

 

Se considerará investigación y desarrollo

  • Investigación básica
    • Indagación original, planificada y desvinculada de fines comerciales o industriales
  • Investigación aplicada
    • Indagación original y planificada.
  • Desarrollo experimental
    • Materialización de los resultados de una investigación
  • La concepción de «software» avanzado
    • Que suponga un progreso científico o tecnológico significativo mediante nuevos teoremas o algoritmos, sistemas operativos y lenguajes nuevos.

Base de la deducción

  • Gastos en investigación y desarrollo
  • Inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible
    • Incluidas las amortizaciones de los bienes afectos
  • Gastos en investigación y desarrollo
    • En otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo
    • En Estados no pertenecientes a la Unión Europea o al Espacio Económico Europeo siempre y cuando la actividad de investigación y desarrollo principal se efectúe en un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo y aquellos no sobrepasen el 25% del importe total invertido.

Porcentajes de deducción

  • 30% de los gastos del punto 2. anterior
    • Además, si:
      • Los gastos son mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, 50% adicional sobre el exceso.
    • 20% adicional sobre:
      • Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.
      • Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo contratados con Universidades, Organismos Públicos de Investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales.
    • 10% las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible

 

Actividades de innovación tecnológica deducción de la cuota líquida del Impuesto de Sociedades

 

Se considerará innovación tecnológica

  • Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes.

Base de la deducción

  • El importe de los gastos de los siguientes conceptos:
    • Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción.
    • Proyectos cuya realización se encargue a Universidades, Organismos Públicos de investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales.
    • Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, «know how» y diseños.
    • Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, ISO 14000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantación de dichas normas

Porcentajes de deducción

  • 15% para el apartado 2 y 3 anterior. Proyectos y/o adquisiciones de tecnología.
  • 20% para el apartado 1 y 4 anterior. Diseños y/o obtenciones de certificados.

 

La cuota efectiva puede llegar a ser menor que la tributación mínima establecida por Norma Foral, herramienta para incentivar la I+D+i

 

INFORME MOTIVADO PARA LA APLICACIÓN DE LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN TECNOLÓGICA

INFORME DE CALIFICACIÓN A EFECTOS FISCALES

 

  • Es una memoria descriptiva, emitido por el órgano que reglamentariamente se establezca, debe de contemplar los requisitos científicos y tecnológicos exigidos para calificar las actividades del contribuyente como investigación y desarrollo o innovación tecnológica. Dicho informe deberá identificar el importe de los gastos e inversiones imputados a dichas actividades.
    • Los órganos establecidos para emitir estos informes motivados son: i) la sociedad pública de Bizkaia BEAZ SAU y ii) SPRI Agencia vasca de desarrollo empresarial
  • Es un procedimiento opcional par acreditar ante la Administración los tecnicismos que generan el derecho a aplicar las deducción en el impuesto de sociedades.
  • Es un procedimiento obligatorio en casos de que exista una financiación del proyecto y traslado del derecho a deducción en cuota por el impuesto de sociedades.

 

PARTICIPACIÓN EN LOS PROYECTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO O INNOVACIÓN TECNOLÓGICA.

Características de esta participación

  • Un contribuyente financia a otro cuando aporte cantidades para soportar la totalidad o parte de los costes del proyecto, sin que se prevea la devolución de las mismas por parte del contribuyente que realiza el referido proyecto.
  • El contrato de financiación debe formalizarse con anterioridad al inicio de la ejecución del proyecto, aunque podrá formalizarse en los tres primeros meses de ejecución del mismo (bajo requisitos)

 Beneficios fiscales en sociedades

  • Los contribuyentes que participen en la financiación de proyectos tendrán derecho a practicar la deducción de la cuota líquida resumidos en esta entrada como si del contribuyente que desarrolla la actividad de I+D+I se tratara.
  • El derecho a la deducción por I+D+i se traslada, pasando de la sociedad que desarrolla la actividad de I+D+i a la sociedad que lo financia.

 Obligaciones para la sociedad que participa.

  • No podrá adquirir derechos de propiedad intelectual o industrial.
  • No podrá aplicar una deducción superior en términos de cuota, resultante de multiplicar por 1,20 el importe de las cantidades por él desembolsadas para la financiación del proyecto. El exceso podrá ser aplicado por el contribuyente que realiza el proyecto de I+D+i
  • Será obligatorio que, con anterioridad a la firma del contrato de financiación se haya obtenido el informe motivado (informe de calificación a efectos fiscales)

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